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软件企业如何进行纳税筹划

2015-06-15 11:24 作者:cssoadmin [ ]

[发布时间:2004-12-12 来源:本站原创 作者:张燮磊  文章录入:Admin]

     为推动我国软件产业发展,增强信息产业的创新能力和国际竞争力,带动传统产业的改造和产品的升级换代,从而促进国民经济持续、快速、健康发展。近年来,国家出台了一系列针对软件产业的税收优惠政策。税收优惠是政府主动放弃一部分税收收入,其实质是国家的一种财政支出,是政府给予特定纳税人的税收利益。那么,在既定的纳税环境下,纳税人能否利用税收优惠政策,争取财政援助,以及能够获得多少税收利益,主要取决于企业微观纳税筹划的应用程度。

   在现实经济生活中,大多数纳税人都希望规避税收负担,并不十分情愿缴税或者不愿意多缴税。为国人所称道的“发达国家纳税人纳税意识强”也只是表面现象。其实,具有现代理财意识的纳税人所看重的还是“不多缴一分钱”、“不早缴一分钱”。纳税人都想方设法采取不同手段避税、偷税、纳税筹划等达到减轻税负目的。但是,避税从法律上看不违法,却与税收的立法意图相违背,其行为就会受到反对、制止甚至处罚,这就使得避税行为存在一定的风险性。偷税是违法的,一旦被查处,偷税者就要受到处罚甚至承担相应的刑事责任,其风险和代价太大。因此,在法制社会里,纳税人都希望能够通过纳税筹划实现减轻税负的目的。在业内形成了一个共识,野蛮者抗税,愚蠢者偷税,胡涂者漏税,聪明者进行纳税筹划。

   纳税筹划是聪明纳税人的明智选择,是纳税人在遵守税法、尊重税法的前提下,对经营、投资、理财等事项的进行系统地安排与筹划,充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠,减轻税负获得最大的税收利益和经济利益。其内容主要包括避税、节税、规避“税收陷阱”、税收转嫁和实现涉税零风险等五个方面筹划。具有合法性、政策导向性、目的性、专业性和实效性等特征。并且无论从微观,还是从宏观上而言,纳税筹划都具有积极意义:一是有利于提高纳税人的纳税意识;二是可以给企业带来直接的经济利益;三是有利于提高企业的财务管理和整体经营管理水平;四是有利于提高国家宏观经济政策的运行效果;五是有利于税法的不断完善;六是有利于国家对税源的培植,长远持久地增加国家税收收入;七是有利于促进税务代理等中介机构的健康发展。

   在以涉税为轴心的纳税筹划中,要实现企业经济效益最大化,
并不一定强调税收负担最小化。通过以下五方面有机地配合,才能充分发挥出纳税筹划的效能。
   第一,强化纳税意识。纳税筹划的一个重要内容是实现涉税零风险,使纳税人在必不可少的税务范围内力避“凡查必漏”,无闯禁之患,无违规之忧,也就少了被处理、被罚款的尴尬和不快,从严格遵守税收法纪中获得自由,从而把精力集中到经营管理中去,创造更好的业绩。

   第二,避开误区,趋于全面。节税效果固然明显,但看重节税更要看重整体效果。这里要强调三点:即税低费高不可为、短赢长亏不可为、红灯少税不可为。有时还需要跳出“税”外,从多因素中评价综合效益。

   第三,遵纪守法是维护自身权益的先决条件。企业有了纳税筹划不仅要心中有数,而且要明晰整个操作规程,通过内部控制管理防止运作中的疏漏;同时,不仅要用足各项优惠政策,而且要对税收机关执行现行政策,特别是与本企业相关的部分,可以进行“专家式”的评估,以避免超额缴纳之误和错缴冤缴的烦恼。

   第四,出发点端正,提高社会效应。纳税筹划发端于税收,而不拘泥于税收,走一条理性、积极的道路,防止极端,避免一些有悖于税收立法导向的方式或手段,促进纳税人守法诚信。

   第五,进行纳税筹划活动的同时,注意加强企业生产经营管理,提高内控水平;加大科技投入,改进营销技术;实行规模经营、集约经营;促进制度创新,获取最大化的利润。

     有关专家指出,国家针对软件产业出台的税收优惠政策,不仅基本解决了多年来该行业存在的税收问题,而且使软件开始成为目前我国各行业中税收优惠力度最大的一个行业。进一步拓展了软件企业纳税筹划的时间和空间。为此,软件企业在开拓其研究开发、生产经营领域的同时,应注重对相关税收政策和企业纳税策略的研究。现从以下几个方面探讨纳税筹划在软件企业中应用。

     一、软件企业投资设立纳税筹划
     1、企业性质的选择
企业性质按照财产组织形式和法律责任权限不同,可分为公司企业、合伙企业和独资企业;根据出资人不同,可分为内资企业和外资企业。

   一般而言,对于规模庞大、管理水平要求高的大企业,一般宜选用公司企业,不仅是因为大企业需要资金较多,筹资难度大,而且管理相对较困难,经营风险大,如果采用合伙企业,很难正常健康地运转。对于规模不大的企业采用合伙企业形势比较合适,首先是管理难度小;其次是经营风险小;再次是国家有扶持小企业发展的一系列税收优惠政策,为企业节省不少税收支出。

   与内资企业相比,外资企业在我国享受的是“超国民税收优惠待遇”,因此如果条件具备,应尽量寻求与外国人或与港澳台同胞进行合作,充分享受外商投资的优惠政策。

     2、企业注册地的选择
   目前,我国的经济特区、经济技术开发区的区域性税收政策主要体现在外商投资企业所得税方面。对于高新技术开发区来说,它的内外资企业税收优惠政策基本一致,因此,落户于高新技术开发区,纳税人不必考虑企业类型,重要的是要符合高新技术企业条件并经有关部门认定,这样就可以享受税收优惠。

   以软件产业作为投资方向的企业应尽可能选择在软件园区内注册,因为软件园主要是国家特许优惠政策执行的投资区,是以吸引境内外资金和技术为主,是高新企业相对聚集的地方。同时还能享受地方政府的扶持政策,例如:福州市政府出台的《关于扶持福州软件园发展的若干规定》,针对入驻福州软件园企业,除了享受国家优惠政策外,还能享受地方扶持政策。并且园区管委会还无偿为企业代办“双软”认定等服务。因此,企业应充分了解各区域相关优惠政策,选择有利于企业发展的园区注册。